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会员制商业模式竟然可以节税?看这篇就懂了

来源:理道税筹 作者:王钰媛 人气: 时间:2021-06-24
摘要:会员制的税务筹划还可以运用在房地产企业,巧妙运用会员制商业模式,不仅有营销推广的作用,还可以给企业合理降低税负,无疑是锦上添花!

  日常生活中很多人都加入各式各样的会员,有的是免费会员,有的付费性质会员。会员制活动目的是营销推广、吸引顾客,但其中不乏有税务筹划的考虑。今天小编带你一探究竟~

  01、增值税税务处理

  从增值税角度,会员权属于“无形资产-其他权益性无形资产”。所以企业销售给顾客会员权,应该在收取会员费时计算缴纳增值税。如果企业要开具发票,发票税目应该选择“无形资产*其他权益性无形资产”,税率6%。(依据:财税〔2016〕36号)

  02、企业所得税税务处理

  从企业所得税角度,需要区分不同性质的付费性会员,对应的税务处理是不一样的~(国税函[2008]875号)

  比如A企业收取会员费只是允许顾客取得会籍,购买另外的商品还是要按照正常价格进行购买,这时候A企业收取的会员费要在当期缴纳企业所得税。

  如果A企业收取会员费后,允许顾客以较低的会员价购买商品,或者可以免费获得商品,那么A企业收取的会员费需要在整个受益期内分期确认收入。

  03、会员制税务筹划

  ①销售企业的会员形式多样,比如苏宁会员、京东plus会员、天猫88vip会员等等。但从税务筹划角度,会员制税务筹划的简单原理收入有两部分,货物销售收入和服务收入。销售货物、服务增值税适用税率分别为13%、6%,可降低增值税税负。

  比如加入苏宁会员,可以享受专属会员价等等会员权益。苏宁收取会员费,缴纳6%的增值税,而后以会员价销售直营商品,缴纳13%的增值税。这可比对非会员销售商品,全额缴纳13%的增值税节税。

  ②再举个栗子,批发企业也可以采取经销商会员制模式,经销商加入会员,享受会员权益,开展会员培训交流活动等,企业也有两部分收入,货物销售收入和会员收入。

  ③服务类型的企业也可以运用会员制商业模式进行税务筹划。比如品牌空调售后维修中心提供修理修配劳务,维修公司需要全额缴纳13%的增值税。维修公司可以调整为会员制的商业模式。消费者加入维修中心的会员,维修公司收取一定的会员费,会员费按6%缴纳增值税。维修公司以较低的会员价提供维修服务,缴纳13%增值税,也可以降低增值税税负。

  会员制的税务筹划还可以运用在房地产企业,巧妙运用会员制商业模式,不仅有营销推广的作用,还可以给企业合理降低税负,无疑是锦上添花!
 



  2008年10月的解答——

俱乐部会费等收入的征税

  会所、俱乐部一次收取若干年会费,会员可以无限期消费使用会员卡,对于该项收入如何征税?是否应该在实际消费时确认收入,产生纳税义务?

  《国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复》(国税函发[1994]514号)规定:(一)对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条:“营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”,无论该项收入在财务上如何处理,均以取得收入的当天为纳税义务发生时间,计算征收营业税。(二)对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入,应合并作为会员费收入计算征收营业税。(三)俱乐部向会员收取的会员资格保证金,在会员退会时全额退还的,如果是账务上直接冲减营业收入的,可以从当期的营业额中扣除,不计算征收营业税。对保证金的存款利息收入应计入营业利润中计算征收企业所得税。对于其他的会费收入应可参照执行。根据上述规定精神,会所、俱乐部一次收取若干年会费,不论会计上是否确认收入,在税法上均以实际收到的当天作为营业税的纳税义务发生时间。

  来源:安徽税务筹划网

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