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公司收到出资,如何进行账务处理(区分各种方式、附税务处理)

来源:草木财税 作者:于小强 人气: 时间:2021-08-10
摘要:居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

  目前公司资本采取认缴制。公司成立后,股东应当按照章程规定履行出资义务。

  可以的出资方式:货币资金、股权、债权、金融资产、未被设定担保的非货币资产(存货、固定资产、无形资产等)

  不被允许的出资方式:劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等。

  一、货币资金

  借:银行存款

  贷:实收资本(对应注册资本份额部分)

  资本公积(超过注册资本份额部分)

  注(1):实收资本、资本公积科目增加,需要依照税法规定缴纳印花税。

  借:税金及附加(企业会计准则)或者营业税金及附加(小企业会计准则)

  贷:应交税费——应交印花税

  借:应交税费——应交印花税

  贷:银行存款

  二、股权

  股东可以以其持有的在中国境内设立的公司股权出资。

  借:长期股权投资——某公司

  贷:实收资本、资本公积等

  注(2):以非货币财产出资的,应当依法办理其财产权的转移手续。

  三、债权

  债权人可以将其依法享有的对在中国境内设立的公司的债权,转为公司股权。

  借:应付账款、其他应付款等

  贷:实收资本、资本公积等

  注(3):目前法律不认可债权人以第三人的债权出资。即不应存在“借:应收账款、其他应收款等贷:实收资本、资本公积等”的业务。

  注(4):股东对于公司的实际已有债权,可以转为股权;比如股东原本借给公司20万元(这个钱已经到了公司),后来转成股权出资,这是可以的。但是,有人用公司挂账其他应收款的方式来所谓“履行出资义务”,这是错误的;比如说某公司股东张三这个月按照章程规定应当实缴出资20万,他并没把钱给公司,而是叫公司做“借:其他应收款20万贷:实收资本20万”的分录,那这样可就不行了。

  四、金融资产

  借:交易性金融资产等

  贷:实收资本、资本公积等

  五、非货币资产

  借:原材料、库存商品、固定资产、无形资产、投资性房地产等

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:实收资本、资本公积等

  注(5):以上述非货币资产出资,视同销售上述资产给被投资公司,对价即为“股权”。既然如此,出资方自可依法开具发票(符合规定条件可以开具增值税专用发票)给被投资公司。出资方需要依法计算缴纳增值税、附加税费、土地增值税、印花税、企业所得税或者个人所得税。被投资方涉及印花税、契税等;其中契税计入相关资产成本。

  借:固定资产(房屋建筑物)、无形资产(土地使用权)、投资性房地产等

  贷:应交税费——应交契税

  借:应交税费——应交契税

  贷:银行存款

  注(6):居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

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