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技术性税收筹划案例

来源:燕园财税 作者:燕园财税研究院 人气: 时间:2021-08-26
摘要:要根据区域政策、行业特点、业务模式、交易对象、筹划意图、税企关系等因素,形成两个或以上备选方案,并进行比较分析,以合理性、合规性、经济性、可操作性为原则,进行优选。

  什么是技术性税收筹划?这是客户问我的话。

  一家直播带货的公司有几个股东,年龄都在三十岁左右,一起经营直播带货和电商服务,同时正在准备开展新的业务。企业快速发展,为了管理企业和个人风险,同时聘请税务师和律师为其服务,降低各项法律风险和税务风险。

  8月5日,老板给我打电话,与我约时间见面沟通。我到了客户办公室,老板拿出手机,打开抖音,让我看一个视频。视频中一位职业女性神情激昂地说着:上海个独取消核定了,你还敢采用个独节税吗?以后别再使用个独了,采用技术性税收筹划吧。老板问我:“什么是技术性税收筹划?”我回答:“五年前,我的一个客户,公司注册的是汽车销售服务公司,但实质做的是汽车消贷业务。这家汽车销售服务公司,没有票据流,没有物流,只有合同流和资金流。合同流和资金流显示的是销售汽车。合同中约定是车主从这家公司购买汽车,由这家公司先付款给4s店,等收到银行贷款时再付款给公司。

  我给他重新规划业务形态,重新拟定合同、改变资金流向,把销售业务改成了代理业务。增值税税率由全额的17%改变成了差额收入的6%,税负降低了11个百分点。这就是技术性税收筹划。”老板听了直接问我:“咱们可以实行这种筹划吗?”我非常干脆的回答:“可以!咱们家有一半业务可以实施这种筹划。”

  这家公司有一半业务是在自己直播室销售货品,另一半业务是其他网络主播从他们网络小店进货再销售。我建议他们注册一家网络贸易代理公司或者增加相应的经营项目,将原来与其他网络主播之间的销售业务,变为给商品厂家提供代理服务。

  今后,公司相关业务改为与厂家签定代理合同,由厂家与其他网络主播发生销售活动,厂家发货给客户,并负责货品质量和开具发票。网络贸易代理公司收到网络平台货款后,扣除代理手续费佣金后将余款付给厂家。这样,原来一半业务收入的增值税税率由13%降到6%,直接降低了7%。原来业务模式下一年不含税收入是一个亿,一半业务收入即5000万元,假设全部可以获得增值税专用发票,企业毛利率30%,采用新模式可以节省增值税税金105万元。通常情况下,从厂家进货时不能取得增值税专用发票,则可实际节省增值税税金350万元。这仅仅是降低的增值税税金,还没有计算企业所得税、印花税、税金及附加等其他税费。我问老板说年底给我发奖金吗?老板开心答道:发,一定发!

  专家点评

  本文作者以鲜活的案例说明了技术性税筹的特点,展示了作者一定的筹划功力。

  在这里要提醒的是,运用技术性税筹时要防止陷入“头疼医头脚疼医脚”的局限。

  税收筹划,有技术性税筹、战略性税筹、政策性税筹和关系性税筹之分,既可以单独运用也可以综合运用。至于选择哪种方式和路径,要根据区域政策、行业特点、业务模式、交易对象、筹划意图、税企关系等因素,形成两个或以上备选方案,并进行比较分析,以合理性、合规性、经济性、可操作性为原则,进行优选。当然,这一切需要专业人士指导或“操刀”。

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